我第一次做成本分析时,特别小心,生怕自己哪里出了纰漏,因为有责任成本考核,出问题了要负责。
看成本数据没看出问题,于是把这个产品一年的所有实际成本数据,做了个趋势图,发现这月的成本非常异常,一般单位实际成本在220-250区间内,本月单位实际成本是329。
于是我把料、工、费实际和标准项目拿出来对比,如图所示:
发现料工费三项,实际成本都是远大于标准成本,如果放以前,我估计直接得出结论,因为实际成本大于标准成本,造成单位成本大于单位标准成本。但现在明白了,如果这么分析,这等于是没有分析。
我想起来了当时的刘主管(现在的刘经理),制作了一个成本分析的路径图。
成本分析的路径图
1:基于集团价值,分解出实现价值最大化的关键驱动因素
2:基于关键驱动因素,构建分析主题,并在此基础进一步分解出详细的主题
3:基于分析主题特性,明确分析指标,确定分析维度、分析方法、分析频率
4:结合管理需求,基于分析维度、分析方法,构建分析专题
料、工、费的细化分析
现在要对料工费进行细化分析,对于直接材料根据BOM细化到材料、半产品、辅料;对于制造费用细化到变动制造费用和固定制造费用,并以实际成本与标准成本两个维度进行比较分析。用excel标准构建了如下表数据:
在学财务管理章节的“标准成本法”中,涉及标准成本差异分析,我以为这些都是用来应付考试的,实际中无法运用到。
其实只是没有找到运用的办法而已。比如对于制造费用,必须根据企业区分变动制造费用和固定制造费用,进行分别归集,以便为进一步分析打下基础。
对于这部分,我做过。
1、变动成本差异分析
第一次利用变动成本差异分析时,根据如实计算得出数据后,就认为分析的事情完了。比如直接材料价格差异多少,数量差异,直接人工价格差数量差,变动制造费用价格差和数量差。
当时的刘主管(现在的刘经理)说:“你不能把这个当成是财管考试,你要继续将价格差异和数量差异继续分析下去,你要找到造成这些差异背后的真实原因,而不是财管考试中计算出差异选择一个答案完事。”
2、原材料价格变动的分析
根据进销存表格,发现本月领料单价0.8元,是由于本月采购单价0.3元造成的,一般A采购市场价格为2元左右,怎么这个月0.3元?这个到底是什么原因呢?
其实对于原材料价格变动的分析,小明自己也总结了一套常见原因分析。如下表所示:
3、直接人工价格差异
对于直接人工价格差异和数量差异,我和制造中心沟通,查询本月工单生产日报表,发现主要是因为大学生实习生和临时工用工减少,正式员工加班较多,这部分员工单位工资较高。所以数量差和价格差都有体现。
我总结了关于直接人工价格差异和数量差异的原因表格,如下所示:
4、变动制造费用分析
......
我将以上的这些分析整理为word文档,以邮件形式发给刘经理过目,因为成本分析是刘经理主管工作。
刘经理回复邮件,除了对产品料工费进行分析,还需要从单位产品利润和单位产品盈亏平衡点进行分析。
篇幅有限,内容展示不完全!(word18页)
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